GmbH auflösen: in 8 Schritten zur unkomplizierten GmbH-Auflösung

1. Wann sollte man eine GmbH auflösen?

Die Gründe für die Auflösung einer GmbH sind in § 60 GmbHG festgelegt:

• Zeitablauf: Durch den Gesellschaftsvertrag kann eine automatische Auflösung zu einem bestimmten Zeitpunkt (z. B. Datum, feststehendes Ereignis, Tod eines Gesellschafters) vereinbart sein.
• Gerichtsurteil: Entscheidungen von Gerichten und Verwaltungsbehörden können gemäß §§ 61 ff. GmbHG eine GmbH-Auflösung erzwingen.
• Gesellschaftsvertrag: Das Registergericht kann gemäß § 144a per Verfügung eine GmbH auflösen, wenn ein unwirksamer Gesellschaftsvertrag vorliegt.
• Rechtsform: Bevor durch Neugründung eine GmbH eine neue Rechtsform annehmen kann, um z. B. Steuervorteile zu genießen, erfolgt eine GmbH-Auflösung.
• Gesellschaftszweck: Wenn eine GmbH ihren Zweck erfüllt hat und sich kein neuer Gesellschaftszweck ergibt (z. B. bei Verlust des zu verwaltenden Vermögens) sollte man die GmbH auflösen.
• Geschäftsgrundlage: Sobald ein grundlegender Produktionsfaktor durch z. B. gesetzliche Verbote entfällt, ist einer GmbH häufig die Geschäftsgrundlage entzogen. Oftmals ist man dann zu einer GmbH-Auflösung gezwungen.
• Unwirtschaftlichkeit: Wenn eine gewinnorientierte GmbH hohe Verluste einfährt, sollte eine GmbH-Auflösung erfolgen.
• Persönliche Gründe: Auch persönliche Gründe können eine GmbH-Auflösung begründen – z. B. eine berufliche Neuorientierung oder der Tod eines Gesellschafters, der durch seine Kompetenzen entscheidend für den Erfolg der GmbH war.

2. GmbH auflösen in 8 Schritten

Das GmbH-Gesetz legt auch fest, was zu tun ist, damit eine GmbH korrekt aufgelöst wird. Wichtig sind 8 Schritte.

1. GmbH auflösen durch Gesellschafterbeschluss

Erster Schritt, um die GmbH aufzulösen, ist ein formeller Beschluss der Gesellschafter über die Änderung des Gesellschaftszweckes gemäß § 60 GmbHG: Anstatt eine wirtschaftliche Tätigkeit anzustreben, soll sich die GmbH auflösen.

Inhalt des Beschlusses:

• Konkreter Zeitpunkt der Auflösung
• Abberufung des Geschäftsführers
• Berufung eines Liquidators und dessen Vergütung

Der Beschluss braucht eine ¾-Mehrheit – wenn im Gesellschaftsvertrag nichts anderes geregelt ist. Im Anschluss muss man einen Antrag auf Anmeldung der GmbH-Auflösung notariell beglaubigen lassen und beim zuständigen Registergericht des Handelsregisters einreichen.

2. Liquidatoren bestellen

Um die GmbH aufzulösen, werden mit dem Auflösungsbeschluss sogenannte Liquidatoren benannt, die für eine ordnungsgemäße Abwicklung des Unternehmens zuständig sind. Üblicherweise übernimmt diese Aufgabe die ehemalige Geschäftsführung, aber auch Gesellschafter oder externe Personen können die GmbH-Auflösung durchführen.

Die Liquidatoren werden dem Handelsregister gemeldet und müssen versichern, dass gegen ihre Bestellung keine

• straf-,
• gewerbe- oder
• berufsrechtlichen

Gründe sprechen.

Können sich die Gesellschafter nicht auf Liquidatoren einigen, kann mit einer 1/10-Mehrheit eine gerichtliche Bestellung der Liquidatoren erfolgen. Die Anzahl der Liquidatoren hängt dann von der Größe der GmbH ab.

3. Gläubigeraufruf veröffentlichen

Sobald die Anmeldung der Auflösung im Handelsregister eingetragen wurde, befindet sich die GmbH in Auflösung und trägt ergänzend zum Unternehmensnamen den Zusatz „i. L.“ („in Liquidation“).

Durch einen einmaligen Gläubigeraufruf im Bundesanzeiger werden dann alle Gläubiger dazu aufgerufen, ihre Ansprüche auf Begleichung offener Forderungen geltend zu machen.

Mit dem Gläubigeraufruf beginnt das sogenannte Sperrjahr – die Gläubiger der GmbH haben 1 Jahr Zeit, ihre Ansprüche geltend zu machen. Eine Gewinnausschüttung an die Gesellschafter ist während des Sperrjahres gesetzlich untersagt.

4. GmbH durch Liquidatoren abwickeln

Mit Veröffentlichung des Gläubigeraufrufs beginnen die Liquidatoren damit, die GmbH aufzulösen. Sie haben dabei folgende Pflichten:

• Beendigung aller laufenden Geschäfte,
• Begleichung der Verbindlichkeiten,
• Einzug offener Forderungen,
• Umsetzung der Vermögenswerte in Geld („Liquidation“).

Die Liquidatoren sollten zunächst alle Geschäftsunterlagen auf offene Forderungen und Verbindlichkeiten prüfen, um anschließend alle bekannten Gläubiger zu befriedigen. Wenn bekannte Gläubiger nicht kontaktiert werden können, wird der geschuldete Betrag entweder hinterlegt oder eine Sicherheit für diesen geleistet. Für unbekannte Gläubiger, die sich während der Liquidation nicht melden, ist dies nicht notwendig. Sie verlieren ihren Anspruch, sobald die GmbH aufgelöst ist.

Stellt sich erst im Rahmen der Liquidation heraus, dass nicht alle Verbindlichkeiten beglichen werden können, müssen die Liquidatoren unverzüglich einen Insolvenzantrag stellen. Daraufhin erfolgt eine Abwicklung der GmbH gemäß des Insolvenzrechts mittels Insolvenzverwalter.

5. Bilanzierung & Rechnungslegung sicherstellen

Während der Auflösung gilt für die GmbH eine neue Besteuerungsgrundlage – die Pflicht zur Rechnungslegung und Buchführung bleibt aber bestehen.

Die Liquidatoren sind auch zur Erstellung von Jahresabschlüssen einschließlich Lagebericht und Abschlussprüfung verpflichtet. Im Zuge der GmbH-Auflösung sind weitere Bilanzen zu erstellen:

• Gewinnermittlungsschlussbilanz: Fällt der Beginn der GmbH-Auflösung nicht auf den Stichtag des Jahresabschlusses, muss man eine Gewinnermittlungsschlussbilanz erstellen.
• Liquidationseröffnungsbilanz: Innerhalb von drei Monaten auf den Tag der Auflösung müssen die Liquidatoren nach den Vorschriften eines Jahresabschlusses eine Liquidationseröffnungsbilanz erstellen. Ein ergänzender Bericht über die Lage der Gesellschaft wird zudem beim Bundesanzeiger und Handelsregister eingereicht.
• Liquidationsschlussbilanz: Mit dem Ende der Abwicklung wird eine Liquidationsschlussbilanz erstellt, die durch einen erläuternden Bericht sowie einer Gewinn- und Verlustrechnung ergänzt wird. Auf deren Grundlage erfolgt die Verteilung des übrigen Gesellschaftsvermögens.
• Liquidationsschlussrechnung: Die Liquidationsschlussrechnung stellt eine interne Rechnungslegung dar und besteht aus einem formlosen Bericht und einer vereinfachten Abrechnung. Erheben die Gesellschafter keine Einwände, wird die Entlastung der Liquidatoren beschlossen.

6. Mitarbeiter kündigen

Der Beschluss, die GmbH auflösen zu wollen, lässt bestehende Arbeitsverträge unberührt, weswegen eine Kündigung der Mitarbeiter durch die Liquidatoren erfolgen muss. Eine GmbH-Auflösung begründet allerdings keine fristlose Kündigung oder eine Verkürzung der Kündigungsfristen. Folgende gesetzliche Bestimmungen finden weiterhin Anwendung:

• GmbH mit bis zu 10 Arbeitnehmern: Ohne Angabe von Gründen darf unter Beachtung der gesetzlichen Kündigungsvorschriften (ein bis sieben Monate) und von Arbeits- bzw. Tarifverträgen gekündigt werden.
• GmbH ab 10 Arbeitnehmern: Die Arbeitnehmer genießen Kündigungsschutz und dürfen nur aus erheblichen Gründen (z. B. betriebsbedingt aufgrund von GmbH-Auflösung) gekündigt werden.
• GmbH ab 20 Arbeitnehmern: Sollten mehr als 20 Arbeitnehmer entlassen werden, muss zudem eine Massenentlassungsanzeige realisiert werden.
• Sonderkündigungsschutz: Bei Behinderung, Schwangerschaft oder Betriebsratstätigkeit besteht ein Sonderkündigungsschutz, welcher ausschließlich durch eine Zustimmung der zuständigen Behörde (u. a. Integrationsamt, Agentur für Arbeit) oder des Betriebsrates selbst umgangen werden darf. Wird keine Zustimmung erteilt, sollte sich mit den Arbeitnehmern über einen Aufhebungsvertrag oder vor Gericht geeinigt werden.

Folgende Aufgaben kann ein Anwalt übernehmen, wenn eine GmbH aufzulösen ist:

• juristische Bewertung von Alternativen & Risiken,
• Erarbeitung notwendiger Voraussetzungen & Maßnahmen für unkomplizierte GmbH-Auflösung,
• Analyse möglicher wirtschaftlicher, steuer- und haftungsrechtlicher Risiken & juristischer Optionen für deren Vermeidung,
• rechtssichere Auflösung von Arbeitsverhältnissen,
• Auswahl & Vergütungsentscheidung bezüglich des Liquidators,
• Überwachung einer ordnungsgemäßen Abwicklung unter Berücksichtigung aller gesetzlichen Regelungen & Anforderungen,
• Sicherstellung gesetzlich vorgeschriebener & steuerrechtlich einwandfreier Bilanzierungen,
• Überwachung der Finanzlage & ggf. Einleitung eines Insolvenzverfahrens,
• juristische Unterstützung auch im Falle einer Nachtragsliquidation oder nachträglicher Rechtsstreitigkeiten.

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4. Wie lange dauert es, eine GmbH aufzulösen? Sperrjahr umgehen

Eine GmbH aufzulösen, dauert aufgrund des Sperrjahres mindestens 13 Monate. Währenddessen bleiben die laufenden Haftungs- und Betriebskosten unverändert. Sie müssen weiterhin Pflichten wie die Buchhaltung, Steuererklärung, Jahresabschlüsse oder IHK-Beitragszahlungen erfüllen.

Aber: Sind gewisse Anforderungen erfüllt, kann man auch ohne Sperrjahr die GmbH auflösen.

Die Anforderungen dafür sind:

• Alle Geschäfte sind bereits abgewickelt.
• Es besteht weder Vermögen noch Verbindlichkeiten.
• Es gibt keine laufenden Gerichtsprozesse.
• Das Stammkapital wurde zur Gläubigerbefriedigung verbraucht.

Insofern kann der Liquidator direkt nach dem Gesellschafterbeschluss zur Auflösung die Löschung der GmbH aus dem Handelsregister beantragen.

5. Nach der GmbH-Auflösung: Was muss ich beachten?

Auch wenn die GmbH aufgelöst ist, sind noch Maßnahmen notwendig, um sich langfristig abzusichern:

Gewährleistungsansprüche absichern

Für Gläubiger, die gegenüber einer GmbH Gewährleistungsansprüche über das Sperrjahr hinaus besitzen, muss prinzipiell keine Sicherheit geleistet werden. Ihr Anspruch verfällt mit dem Ende der GmbH-Auflösung. Muss aufgrund von

• Erfahrungswerten oder
• sonstigen haltbaren Erkenntnissen

mit Gewährleistungsforderungen gerechnet werden, haben die Liquidatoren entsprechende Sicherheiten zu leisten oder einen angemessenen Geldbetrag zu hinterlegen.

Verwahrungspflicht beachten

Nachdem man erfolgreich die GmbH auflösen konnte, sind die Bücher und Schriften der aufgelösten GmbH für zehn Jahre durch einen Gesellschafter oder einen Dritten aufzubewahren. Die Verwahrungspflicht erstreckt sich auf alle elektronisch gesicherten sowie schriftlichen

• Unterlagen über die Liquidation,
• Handelsbücher und -briefe,
• Inventare und Bilanzen,
• Protokolle,
• behördliche Bescheide und Urteile sowie
• allgemeine Korrespondenzen.

Unterlagen, deren gesetzliche Aufbewahrungsfrist zum Zeitpunkt der Hinterlegung bereits verstrichen ist, müssen nicht weiter aufbewahrt werden.

Nachtragsliquidation beantragen

Stellt sich nach der Löschung heraus, dass aufgrund einer unzureichenden Liquidation weiterhin Vermögenswerte wie Forderungen, Grundpfandrechte oder Grundeigentum bestehen, kann eine Nachtragsliquidation erfolgen. Dazu wird ein Antrag vor dem zuständigen Amtsgericht entweder durch

• die Gesellschafter selbst,
• deren Erben oder
• etwaige Gläubiger

gestellt. Inhalt des Antrags ist eine Begründung für die Erforderlichkeit der Nachtragsliquidation, außerdem können Nachtragsliquidatoren vorgeschlagen werden. Das Registergericht bestellt daraufhin die Nachtragsliquidatoren zur Durchführung der fehlenden Abwicklungsmaßnahmen. Können die Kosten für die Nachtragsliquidatoren nicht durch das restliche Gesellschaftsvermögen gedeckt werden, wird der Antragsteller damit belastet.

6. Kosten einer GmbH-Auflösung

Wenn man eine GmbH auflösen möchte, können zudem die Kosten einer GmbH-Auflösung eingeplant werden. Folgende Aufwendungen fallen an:

• Bundesanzeiger: Je nach Umfang des Gläubigeraufrufs und der Bilanzen fallen Kosten von ca. 50 Euro je Veröffentlichung an.
• Liquidatoren: Die Vergütung von Liquidatoren wird entweder durch die Gesellschafter oder die Vergütungsbestimmungen für Insolvenzverwalter bestimmt.
• Steuerberater: Die Kosten für die Tätigkeit eines Steuerberaters werden auf Grundlage der Vergütungsordnung für Steuerberater ermittelt. Alternativ dazu kann auch eine Pauschalgebühr vereinbart werden.
• Notar: Ein Notar beglaubigt den Gesellschafterbeschluss sowie den Antrag auf Löschung und reicht diese zur Eintragung ins Handelsregister ein.

Dessen konkrete Kosten sind davon abhängig, ob der Notar Beschluss oder Antrag verfasst (mit Entwurf) oder nur für die Beglaubigung der Dokumente (ohne Entwurf) in Anspruch genommen wird. Folgende Kosten könnten so entstehen:

* Bei dieser Muster-Kostenrechnung wird von einem Geschäftswert i. H. v. 30.000 € ausgegangen. Der Geschäftswert ergibt sich aus § 105 ff. GNotKG.

7. Alternativen zur GmbH-Auflösung